税费返还计入什么科目(收到税费返还会计分录)

一、增值税返还计入科目及会计分录

根据新会计准则，增值税返还一般按政府补助处理，记入“其他收益—政府补助”科目。会计分录如下：

1. 即征即退或先征后退确认退款时：借：其他应收款 贷：其他收益-政府补助。收到款项时：借：银行存款 贷：其他应收款。小规模企业如不能设置“其他收益”科目，可用“营业外收入—政府补助”科目。

2. 征收阶段减税：借：应交税费—未交增值税 贷：其他收益-政府补助。

3. 征收前减税：借：应交税费—应交增值税-减免税款 贷：其他收益-政府补助。抵扣时：借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税-减免税款。

二、税金及附加退还计入科目及会计分录

税金及附加下的税种，收到退税返还时，总体原则是回冲当时计提的成本或费用。会计分录如下：

1. 记入成本的印花税等返还税款：借：银行存款/其他应收款 贷：固定资产。

2. 退还当期附加税：借：税金及附加（负数）贷：应交税费—应交城市建设税（负数）—应交教育费附加（负数）—应交地方教育费附加（负数）。同时借：银行存款 借：应交税费—应交城市建设税（负数）—应交教育费附加（负数）—应交地方教育费附加（负数）。

3. 退还以前年度附加税：借：银行存款 贷：以前年度损益调整。同时借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 应交税费-应交所得税。

三、所得税返还计入科目及会计分录

所得税返还需要冲减当年“所得税费用”，如返确认时间已经跨年，需要利用“以前年度损益调整”科目调整。会计分录如下：

1. 当期先征后返或即征即返所得税：计提与缴纳，借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税，借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款。返还税款，借：所得税费用（负数）贷：应交税费-应交所得税（负数），借：应交税费-应交所得税（负数）借：银行存款。

2. 跨年返还所得税税款：收到税款，借：银行存款 贷：以前年度损益调整。同时借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润。

四、个税手续费返还计入科目及会计分录

执行小企业会计准则的企业，个税手续费返还贷记“其他业务收入(营业外收入)”和相应的税费科目。执行企业会计准则的企业，贷记“其他收益”和相应的税费科目。会计分录如下：

收到退款时：借银行存款，贷其他收益(或营业外收入)及应交税费(应交增值税销项税额或应交增值税)。

决定将手续费奖励给财务人员时：借管理费用，贷应付职工薪酬；实际支付时，借应付职工薪酬，贷银行存款。